Btw-ondernemerschap en holdings

Ondernemer voor de btw is ieder die zelfstandig een bedrijf of beroep uitoefent of een vermogensbestanddeel exploiteert om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Voor holdings is beslissend of zij zich direct of indirect mengen in het beheer van hun deelnemingen tegen vergoeding; het zuiver houden van aandelen is geen economische activiteit.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Exploitatie van een vermogensbestanddeel	duurzame opbrengst vereist; incidentele exploitatie is onvoldoende	art. 7 lid 2 onderdeel b Wet OB 1968
Verwevenheidsvormen voor de fiscale eenheid	cumulatief vereist: financieel, organisatorisch én economisch	art. 7 lid 4 Wet OB 1968
Ingangsdatum fiscale eenheid bij beschikking	eerste dag van de maand volgend op de beschikking	art. 7 lid 4 Wet OB 1968

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Bij toezichthouders en commissieleden is de mate van zelfstandigheid bepalend; een wettelijke of statutaire taak sluit ondernemerschap niet automatisch uit, maar onvoldoende zelfstandigheid kan het uitsluiten (ECLI:NL:HR:2020:1143).
Certificering van aandelen kan de financiële verwevenheid van een holdingstructuur ongemerkt doorbreken: zonder stemrecht bij de certificaathouder vervalt in beginsel de verwevenheid, tenzij dezelfde bestuurder ook de stichting-administratiekantoor bestuurt.
Stemafspraken zonder daadwerkelijke overdracht van het juridisch eigendom aan een gezamenlijk samenwerkingsverband leiden niet tot financiële verwevenheid.
Omdat de fiscale eenheid van rechtswege ontstaat, kan een groep al materieel een fiscale eenheid vormen vóórdat daarvoor een beschikking is afgegeven; de beschikking is wel nodig voordat hoofdelijke aansprakelijkheid intreedt.
Bij grensoverschrijdende concernstructuren blijft de territoriale beperking tot in Nederland gevestigde ondernemers relevant, ook wanneer dit tot btw-heffing op intraconcerndiensten met het buitenland leidt.
Bij een fiscale eenheid met een vrijstellingsgevoelige activiteit is nog niet uitgekristalliseerd of subjectgebonden vrijstellingsvoorwaarden op het niveau van de eenheid of van het individuele lid moeten worden beoordeeld (ECLI:NL:HR:2025:472).

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank