Fiscale kennisbank
De kernregels, controlepunten en bronnen per fiscaal onderwerp. Kies een onderwerp of zoek op een trefwoord.
Geen thema's gevonden. Probeer een andere term.
Maatregelen tegen hybride mismatches (aftrek zonder betrekking in de heffing, dubbele aftrek, geïmporteerde mismatches) bij grensoverschrijdende structuren met hybride lichamen of instrumenten. Belastingplichtigen...
Bij een bedrijfsfusie brengt een lichaam zijn (zelfstandig deel van een) onderneming in tegen uitreiking van aandelen; de overdrachtswinst hoeft onder voorwaarden niet in aanmerking te worden genomen doordat de...
Stichtingen en verenigingen zijn slechts belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting indien en voor zover zij een onderneming drijven, waaronder begrepen het in concurrentie treden met ondernemingen. Voor lichamen...
Buitenlandse lichamen zijn belastingplichtig voor Nederlands inkomen, waaronder winst uit een Nederlandse onderneming en - bij een technisch aanmerkelijk belang - voordelen uit een belang in een Nederlandse vennootschap...
Aanvullende CFC-maatregel conform ATAD1: besmette voordelen (zoals rente, royalty's en dividenden) van een gecontroleerd lichaam in een laagbelastende of niet-coöperatieve jurisdictie worden onder voorwaarden in de...
Vrijstelling van voordelen uit een deelneming (in de regel een belang van ten minste 5%) in de vennootschapsbelasting, ter voorkoming van economisch dubbele belasting. Voor laagbelaste beleggingsdeelnemingen geldt de...
Bij zetelverplaatsing of het anderszins ophouden in Nederland belastbare winst te genieten wordt afgerekend over alle nog niet in aanmerking genomen voordelen, waaronder stille reserves en goodwill. Voor verplaatsingen...
Beleggingsinstellingen die aan de statutaire, aandeelhouders- en uitdelingseisen voldoen worden als fiscale beleggingsinstelling belast naar een tarief van nul procent, waarbij de winst binnen acht maanden moet worden...
Consolidatieregime waarbij moeder- en dochtermaatschappij op verzoek voor de vennootschapsbelasting als een belastingplichtige worden behandeld. Vereist onder meer een bezit van ten minste 95% van de aandelen en...
Het fonds voor gemene rekening is zelfstandig belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting wanneer het aan de wettelijke definitie voldoet; de kwalificatiecriteria zijn per 2025 herzien, waarbij ook de zelfstandige...
Faciliteit waarmee de onderneming van een NV of BV zonder fiscale afrekening kan worden voortgezet door de aandeelhouders/natuurlijke personen in de inkomstenbelastingsfeer. De vennootschap wordt ontbonden en de...
Preferentieel regime in de vennootschapsbelasting waarbij kwalificerende voordelen uit zelf voortgebrachte immateriële activa effectief tegen een verlaagd tarief worden belast. Toegang vereist een S&O-verklaring en voor...
Bij een juridische fusie gaat het vermogen van de verdwijnende rechtspersoon onder algemene titel over op de verkrijgende rechtspersoon; de fusiewinst blijft onder voorwaarden buiten aanmerking doordat de verkrijger...
Bij een juridische (af)splitsing gaat vermogen onder algemene titel over op een of meer verkrijgende rechtspersonen; de splitsende rechtspersoon hoeft de daarbij behaalde winst onder voorwaarden niet in aanmerking te...
Uitzondering op de deelnemingsvrijstelling: een verlies bij liquidatie van een deelneming is onder voorwaarden aftrekbaar, berekend als het opgeofferde bedrag minus de liquidatie-uitkeringen. De regeling kent...
Een geldlening tussen gelieerde partijen is onzakelijk wanneer een onafhankelijke derde het debiteurenrisico tegen geen enkele (niet-winstdelende) rente zou hebben aanvaard; een afwaarderingsverlies op zo'n lening is...
Generieke renteaftrekbeperking conform ATAD1: het saldo aan renten is aftrekbaar tot het hoogste van het drempelbedrag of een percentage van de gecorrigeerde winst (fiscale EBITDA). Niet-aftrekbare rente wordt onbeperkt...
Specifieke renteaftrekbeperking tegen winstdrainage: rente op schulden aan verbonden lichamen die samenhangen met besmette rechtshandelingen (zoals winstuitdelingen, kapitaalstortingen en interne verhangingen) is niet...
Winst van een buitenlandse onderneming (vaste inrichting) van een binnenlands belastingplichtige blijft via de objectvrijstelling buiten de Nederlandse grondslag: zowel positieve als negatieve resultaten worden uit de...
Verrekening van verliezen met de belastbare winst: in de vennootschapsbelasting een jaar terug en onbeperkt voorwaarts, waarbij boven een franchise van 1 miljoen euro per jaar slechts 50% van de resterende winst met...
Gelieerde lichamen moeten voor hun onderlinge transacties voorwaarden hanteren die ook tussen onafhankelijke partijen zouden zijn overeengekomen (het arm's-lengthbeginsel), met documentatieverplichtingen voor de...
De vrijgestelde beleggingsinstelling is subjectief vrijgesteld van vennootschapsbelasting en kent geen uitdelingsverplichting, maar staat alleen open voor beleggingen in financiële instrumenten en vereist...
Belang van ten minste 5% in een vennootschap; reguliere voordelen (dividend) en vervreemdingsvoordelen vallen in box 2 van de inkomstenbelasting met een tweeschijventarief. De sfeer kent eigen regels voor onder meer...
Vermogen dat is afgezonderd in een trust, stichting of buitenlandse doelvermogenstructuur met een meer dan bijkomstig particulier belang wordt fiscaal transparant behandeld: bezittingen, schulden, opbrengsten en...
Afschrijving op een gebouw is slechts mogelijk zolang de boekwaarde hoger is dan de bodemwaarde, die is gekoppeld aan de WOZ-waarde. De beperking geldt inmiddels voor zowel gebouwen in eigen gebruik als ter belegging;...
Heffing over het voordeel uit sparen en beleggen op basis van de rendementsgrondslag (bezittingen minus schulden) boven het heffingvrije vermogen. Na de Hoge Raad-arresten over het forfaitaire stelsel geldt...
Bij emigratie wordt voor onder meer de aanmerkelijkbelangclaim en pensioen- en lijfrenteaanspraken een conserverende aanslag opgelegd, waarvoor uitstel van betaling wordt verleend. De claim wordt ingevorderd bij...
De eigen woning als hoofdverblijf valt in box 1: het eigenwoningforfait wordt bij het inkomen geteld en rente op de eigenwoningschuld is aftrekbaar, mits de schuld voldoet aan de aflossingseis. De regeling omvat onder...
Aanmerkelijkbelanghouders die bovenmatig lenen van hun eigen vennootschap worden voor het meerdere boven het maximumbedrag belast in box 2 als fictief regulier voordeel. Eigenwoningschulden zijn onder voorwaarden...
Het basispartnerbegrip (echtgenoten en samenwonenden met notarieel samenlevingscontract) wordt voor de inkomstenbelasting uitgebreid met objectieve criteria zoals een gezamenlijk kind, gezamenlijke eigen woning of...
Bij omzetting van een IB-onderneming in een NV of BV kan op verzoek zonder fiscale afrekening worden ingebracht: de vennootschap treedt in de plaats van de ondernemer en neemt de fiscale boekwaarden over. De faciliteit...
Giften aan algemeen nut beogende instellingen en steunstichtingen zijn aftrekbaar: in de inkomstenbelasting als periodieke of andere gift (met drempels en plafonds), in de vennootschapsbelasting tot een maximum per...
Heffingskortingen verminderen de verschuldigde inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen; de algemene heffingskorting en arbeidskorting zijn inkomensafhankelijk en worden afgebouwd. De hoogte en afbouwtrajecten...
Bij vervreemding van een bedrijfsmiddel kan de boekwinst worden gereserveerd zolang een voornemen tot herinvestering bestaat, waarna de reserve wordt afgeboekt op de aanschaffingskosten van het vervangende...
Ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen kunnen naast de afschrijving een percentage van het investeringsbedrag ten laste van de winst brengen: de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek en, voor aangewezen...
Buitenlandse belastingplichtigen uit de EU/EER, Zwitserland of de BES-eilanden van wie het inkomen geheel of nagenoeg geheel (90% of meer) in Nederland is belast, hebben recht op dezelfde aftrekposten en...
Premies voor kwalificerende lijfrenten zijn aftrekbaar voor zover een pensioentekort bestaat, bepaald via de jaarruimte en de reserveringsruimte. De uitkeringen worden later belast in box 1; bij niet-reguliere...
Vermogensrechten die mede een beloning voor werkzaamheden beogen (zoals bepaalde carried-interest- en managementparticipaties met hefboomwerking) worden als lucratief belang belast in box 1. Bij middellijk gehouden...
Ondernemer is de belastingplichtige voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming; zelfstandige beroepsbeoefenaren vallen daar...
Fiscale faciliteiten voor de IB-ondernemer: de zelfstandigenaftrek (gekoppeld aan het urencriterium van 1.225 uur) en de MKB-winstvrijstelling die een percentage van de winst vrijstelt. De zelfstandigenaftrek wordt...
Verzameling van aftrekposten in de inkomstenbelasting, waaronder uitgaven voor onderhoudsverplichtingen (alimentatie), specifieke zorgkosten en giften, die achtereenvolgens box 1, box 3 en box 2 verminderen....
Bij staking wordt afgerekend over de stille reserves, goodwill en fiscale reserves in de stakingswinst. Doorschuiffaciliteiten - onder meer bij overdracht aan medeondernemers of werknemers en bij ontbinding van een...
Het rendabel maken van vermogensbestanddelen door deze ter beschikking te stellen aan de eigen BV of aan de onderneming van een verbonden persoon wordt belast als resultaat uit overige werkzaamheden in box 1, met...
Op verzoek wordt de winst uit zeescheepvaart forfaitair bepaald aan de hand van de nettotonnage van de schepen, ongeacht het werkelijke resultaat. De keuze geldt voor een periode van tien jaar en vereist onder meer...
De totaalwinst omvat alle voordelen die uit onderneming worden verkregen; de verdeling daarvan over de jaren (jaarwinst) volgt goed koopmansgebruik, met als kernbeginselen realiteit, voorzichtigheid en eenvoud. Deze...
Buiten verdragssituaties voorkomt het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 dubbele heffing, hoofdzakelijk via de vrijstellingsmethode met progressievoorbehoud voor onder meer buitenlandse ondernemingswinst en...
Forfaitaire onbelaste vergoeding van extraterritoriale kosten voor ingekomen werknemers met een specifieke deskundigheid, als gerichte vrijstelling binnen de werkkostenregeling. Toepassing vereist een beschikking van de...
Voor een ook voor privédoeleinden ter beschikking gestelde auto wordt het voordeel forfaitair op jaarbasis bijgeteld op het loon, met een verlaagd percentage voor emissievrije auto's binnen een cap. Bijtelling blijft...
Werkgevers zijn een pseudo-eindheffing van 75% verschuldigd over het excessieve deel van vertrekvergoedingen van werknemers met een toetsloon boven de wettelijke grens. De vergelijkingssystematiek toetst het loon in het...
De aanmerkelijkbelanghouder die arbeid verricht voor zijn vennootschap moet een gebruikelijk loon in aanmerking nemen, ten minste gelijk aan het hoogste van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon...
Bij werken over de grens verdelen belastingverdragen het heffingsrecht over arbeidsinkomen; kern is de 183-dagenregeling, waarbij naast het verblijf ook beslissend is wie het loon draagt en of een vaste inrichting is...
Inhoudingsplichtige is degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan, alsmede aangewezen categorieën zoals de doorbetaler en de buitenlandse werkgever met een vaste inrichting of vertegenwoordiger in...
Of een arbeidsrelatie een (privaatrechtelijke) dienstbetrekking is, wordt holistisch beoordeeld aan de hand van alle omstandigheden, waaronder gezag, inbedding van het werk en ondernemerschap van de werkende...
Pensioenaanspraken die binnen de wettelijke begrenzingen blijven zijn vrijgesteld en de uitkeringen belast (omkeerregel); de Wet toekomst pensioenen begrenst de premie in een leeftijdsonafhankelijk maximumpercentage....
Regelingen voor vervroegde uittreding worden bij de werkgever getroffen met een pseudo-eindheffing (2026: 57,7%, in latere jaren oplopend); beoordeeld wordt of de regeling feitelijk een overbrugging tot pensioen beoogt....
Systeem voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers: aangewezen loonbestanddelen blijven onbelast voor zover zij onder een gerichte vrijstelling vallen of binnen de vrije ruimte blijven. Overschrijding...
De ondernemer brengt de btw op aan hem verrichte prestaties in aftrek voor zover hij deze gebruikt voor belaste handelingen. Bij gemengd gebruik wordt de aftrek gesplitst (pro rata of werkelijk gebruik) en kan...
De ondernemer krijgt de voldane btw terug voor zover de vergoeding niet is en niet zal worden ontvangen; de vordering geldt in elk geval als oninbaar één jaar na opeisbaarheid. Spiegelbeeldig moet de afnemer de...
Levering van onroerend goed is vrijgesteld, behalve (kort gezegd) de levering van een gebouw vóór of uiterlijk twee jaar na eerste ingebruikneming en van een bouwterrein; voor levering en verhuur aan aftrekgerechtigde...
Ondernemer voor de btw is ieder die zelfstandig een bedrijf of beroep uitoefent of een vermogensbestanddeel exploiteert om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Voor holdings is beslissend of zij zich direct of...
Zodra de ondernemer constateert dat een btw-aangifte over de afgelopen vijf jaar onjuist of onvolledig is, is hij wettelijk verplicht alsnog de juiste gegevens te verstrekken via een suppletie. Niet of niet tijdig...
De omzetbelasting kent een algemeen tarief van 21%, een verlaagd tarief van 9% voor de goederen en diensten in Tabel I en een nultarief voor onder meer intracommunautaire leveringen en uitvoer in Tabel II. De...
Vrijgesteld zijn onder meer medische verzorging, onderwijs, financiële diensten, verzekeringen en de verhuur en levering van (oud) onroerend goed; vrijstellingen worden strikt uitgelegd en sluiten de aftrek van...
Het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting sluit de aftrek uit voor relatiegeschenken en personeelsverstrekkingen boven een drempel per begunstigde per jaar; daarnaast wordt privégebruik van bedrijfsgoederen als...
De factuur moet de wettelijk voorgeschreven vermeldingen bevatten, waaronder btw-identificatienummers, omschrijving van de prestatie, het tarief en het btw-bedrag; een correcte factuur is in beginsel voorwaarde voor...
Ondernemers die in financieel, organisatorisch en economisch opzicht zodanig zijn verweven dat zij een eenheid vormen, worden op grond van art. 7 lid 4 Wet OB 1968 als een ondernemer aangemerkt. Onderlinge prestaties...
De aftrek van voorbelasting wordt gecorrigeerd wanneer het gebruik van goederen en diensten afwijkt van de bestemming bij aanschaf; voor roerende investeringsgoederen geldt een herzieningsperiode van in totaal vijf jaar...
Leveringen naar een andere lidstaat zijn onder het nultarief belast wanneer de goederen de lidstaat verlaten en de afnemer een geldig btw-identificatienummer heeft; spiegelbeeldig wordt bij de afnemer een...
Bij invoer van goederen is btw verschuldigd; met een artikel 23-vergunning wordt de heffing verlegd naar de periodieke aangifte van de ondernemer, zodat betaling aan de grens achterwege blijft en directe aftrek mogelijk...
Ondernemers met een jaaromzet onder de omzetgrens kunnen kiezen voor een btw-vrijstelling: geen btw op verkopen, geen aftrek van voorbelasting en sterk vereenvoudigde verplichtingen. Sinds 2025 kan via de EU-KOR de...
Wederverkopers van gebruikte goederen, kunst, antiek en verzamelvoorwerpen voldoen btw over hun winstmarge in plaats van over de volledige verkoopprijs, omdat de inkoop van particulieren geen aftrekbare btw bevat. De...
Diensten aan ondernemers zijn in beginsel belast waar de afnemer is gevestigd (B2B-hoofdregel), diensten aan niet-ondernemers waar de dienstverrichter is gevestigd (B2C-hoofdregel), met bijzondere regels voor onder meer...
Bij verlegging is niet de presterende ondernemer maar de afnemer de btw verschuldigd; verplichte toepassingen betreffen onder meer onderaanneming en personeel in de bouw, afval en buitenlandse ondernemers. De factuur...
De vennootschap houdt dividendbelasting in op de opbrengst van aandelen en winstbewijzen. In deelnemingsverhoudingen en binnen concernstructuren richting de EU/EER en verdragslanden geldt onder voorwaarden een...
Inkoop van eigen aandelen anders dan ter tijdelijke belegging geldt voor de dividendbelasting als een belaste opbrengst voor zover de inkoopprijs het gemiddeld op de aandelen gestorte kapitaal overtreft. Voor...
Ingehouden dividendbelasting is voor binnenlandse opbrengstgerechtigden een verrekenbare voorheffing; niet-belastingplichtige rechtspersonen en kwalificerende buitenlandse lichamen kunnen teruggaaf verzoeken. De...
De conditionele bronbelasting op dividenden treft sinds 2024 winstuitkeringen aan gelieerde lichamen in laagbelastende jurisdicties en in misbruiksituaties, als aanvullende tak van de Wet bronbelasting 2021 naast rente...
De conditionele bronbelasting treft rente-, royalty- en dividendbetalingen aan gelieerde lichamen in aangewezen laagbelastende jurisdicties en in misbruiksituaties, naar het hoogste vennootschapsbelastingtarief. De...
Voorwaardelijke vrijstelling van schenk- en erfbelasting bij verkrijging van kwalificerend ondernemingsvermogen, met bezits- en voortzettingseisen. Voor de inkomstenbelasting bestaan flankerende doorschuifregelingen...
De erfbelasting wordt geheven naar tariefgroepen op basis van verwantschap met een dubbel progressief tarief, en kent vrijstellingen waarvan die voor de partner veruit de grootste is. De partnervrijstelling wordt...
De Successiewet merkt bepaalde voordelen fictief als erfrechtelijke verkrijging aan, zoals vermogen waarvan de erflater het genot behield (art. 10) en uitkeringen uit levensverzekering voor zover aan diens vermogen...
De schenkbelasting kent jaarlijkse vrijstellingen voor kinderen en derden en een eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen tussen 18 en 40 jaar, al dan niet bestemd voor een studie. Boven de vrijstellingen gelden de...
Verkrijgingen worden gewaardeerd naar de waarde in het economische verkeer op het tijdstip van de verkrijging; woningen volgen de WOZ-waarde en voor vruchtgebruik en periodieke uitkeringen gelden forfaitaire tabellen....
De verkrijging van een belang van ten minste een derde in een rechtspersoon waarvan de bezittingen grotendeels uit onroerende zaken bestaan die dienstbaar zijn aan het verkrijgen, vervreemden of exploiteren daarvan,...
Overdrachtsbelasting wordt geheven over de verkrijging van de juridische of economische eigendom van in Nederland gelegen onroerende zaken, naar de waarde in het economische verkeer. Het algemene tarief geldt voor onder...
Verkrijgingen in het kader van een interne reorganisatie binnen concern, een bedrijfsfusie, juridische fusie of splitsing zijn onder voorwaarden vrijgesteld van overdrachtsbelasting. De vrijstellingen kennen...
Bij verkrijging van nieuw vervaardigd onroerend goed of een bouwterrein waarvan de levering van rechtswege met btw is belast, geldt een vrijstelling van overdrachtsbelasting, mits het goed niet als bedrijfsmiddel is...
Een algemeen nut beogende instelling moet uitsluitend of nagenoeg uitsluitend het algemeen nut beogen en aan integriteits-, beleids- en publicatie-eisen voldoen; de status wordt bij beschikking verleend. De ANBI-status...
Belastingrente wordt berekend wanneer een aanslag door toedoen van de belastingplichtige te lang uitblijft of afwijkt van de aangifte; invorderingsrente loopt bij te late betaling van een openstaande aanslag. De...
Bestuurders van een lichaam zijn hoofdelijk aansprakelijk voor onbetaald gebleven loonheffingen en omzetbelasting wanneer betalingsonmacht niet rechtsgeldig is gemeld of sprake is van kennelijk onbehoorlijk bestuur. Na...
Tegen een aanslag of voor bezwaar vatbare beschikking staat binnen zes weken bezwaar open, gevolgd door beroep bij de rechtbank, hoger beroep en cassatie; de termijnen zijn fataal behoudens verschoonbare...
Verzuimboeten bestraffen het niet (tijdig) doen van aangifte of betalen zonder dat opzet is vereist; vergrijpboeten vereisen opzet of grove schuld en kunnen oplopen tot 100% van de te weinig geheven belasting. De boete...
Waar iemand woont en waar een lichaam is gevestigd wordt naar de omstandigheden beoordeeld; voor natuurlijke personen is beslissend of een duurzame band van persoonlijke aard met Nederland bestaat, voor lichamen waar de...
Ieder is gehouden de inspecteur desgevraagd gegevens en inlichtingen te verstrekken die voor zijn eigen belastingheffing van belang kunnen zijn; administratieplichtigen moeten daarnaast een deugdelijke administratie...
Wie alsnog een juiste en volledige aangifte doet vóórdat hij weet of moet vermoeden dat de inspecteur de onjuistheid op het spoor is, kan boetematiging krijgen; voor box 2- en box 3-inkomen is de boetevrije inkeer...
Inleners van personeel en aannemers in een keten zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de loonheffingen (en bij inlening ook de btw) die de uitlener of onderaannemer niet afdraagt. Het risico kan worden beperkt door...
Bij aangiftebelastingen zoals de loonheffingen en de btw kan te weinig betaalde belasting binnen vijf jaar worden nageheven van degene die de belasting had behoren te betalen. Anders dan bij navordering is geen nieuw...
De inspecteur kan te weinig geheven belasting navorderen wanneer hij beschikt over een nieuw feit, bij kwade trouw van de belastingplichtige, of bij een redelijkerwijs kenbare fout. De navorderingstermijn bedraagt vijf...
Wanneer de vereiste aangifte niet is gedaan of een onherroepelijke informatiebeschikking is geschonden, wordt het (hoger) beroep ongegrond verklaard tenzij de belastingplichtige overtuigend aantoont dat de uitspraak...
De ontvanger kan uitstel van betaling verlenen voor belastingschulden, onder meer bij bezwaar (op verzoek) en via betalingsregelingen voor ondernemers en particulieren; het beleid is uitgewerkt in de Leidraad...