Btw
BUA en privégebruik
Bijgewerkt op 12 september 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting sluit de aftrek uit voor relatiegeschenken en personeelsverstrekkingen boven een drempel per begunstigde per jaar; daarnaast wordt privégebruik van bedrijfsgoederen als fictieve prestatie belast. Voor de auto van de zaak geldt in de praktijk een forfaitaire correctie.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Relatiegeschenken en personeelsverstrekkingen (drempel, alles-of-niets) | € 227 per begunstigde per boekjaar | art. 4 lid 1 BUA |
| Spijzen en dranken aan personeel | 9% van (kostprijs + 25% opslag) minus in rekening gebrachte vergoeding | art. 3 BUA |
| Fietsregeling (buiten het BUA bij drie cumulatieve voorwaarden) | aanschafprijs ten hoogste € 749 incl. btw, niet vaker dan eens per drie kalenderjaren verstrekt | art. 1 lid 3 onderdeel c BUA |
| Forfait privégebruik auto | 2,7% van de catalogusprijs (incl. btw en bpm) per jaar | art. 4 lid 2 onderdeel a Wet OB 1968 jo. besluit Omzetbelasting, heffing privégebruik auto en toepassing BUA, paragraaf 2.2 |
| Verlaagd forfait (geen aftrek bij aanschaf, geen sluitende km-administratie, of na het vierde jaar volgend op ingebruikname) | 1,5% van de catalogusprijs per jaar | art. 4 lid 2 onderdeel a Wet OB 1968 jo. besluit Omzetbelasting, heffing privégebruik auto en toepassing BUA, paragraaf 2.7/2.7.1 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bij de auto van de zaak vergt de vaststelling van de omvang van het privégebruik een feitelijke, per geval te motiveren beoordeling; een sluitende kilometeradministratie is in de praktijk het aangewezen bewijsmiddel om van het forfait af te wijken.
- Omdat de €227-drempel per begunstigde over het volledige boekjaar geldt, telt elke verstrekking aan dezelfde persoon mee: een relatiegeschenk in januari en een kerstpakket in december aan dezelfde relatie worden samen getoetst.
- Bij verstrekkingen aan oud-werknemers, partners of kinderen van personeel is van belang dat het BUA-begrip "personeel" beperkt is uitgelegd.
- Voor de fietsregeling gelden de aanschafprijs, de herhalingstermijn en de 50%-grens in de twee opvolgende jaren cumulatief; ontbreekt een van de voorwaarden, dan valt de verstrekking terug in de gewone personeelscategorie en telt zij mee voor de drempel.
- Verandert het gebruik van een auto, verstrekking of ander investeringsgoed na verwerving door de tijd heen, dan raakt dat ook aan herziening van voorbelasting.
Bronnen
- Art. 16 Wet OB 1968
- Art. 4 Wet OB 1968
- ECLI:NL:HR:2013:BX9444: ECLI:NL:HR:2013:BX9444, Hoge Raad, 12-04-2013, 12/01372
- ECLI:NL:HR:2023:1094: ECLI:NL:HR:2023:1094, Hoge Raad, 18-08-2023, 20/02469
- Kamerstuk 30804 nr. 3: Belastingplan 2007; Memorie van toelichting
- KG:210:2025:8: Btw-gevolgen omzetting van aardgas naar elektriciteit
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.