Inkomstenbelasting
Tonnageregeling (winst uit zeescheepvaart)
Bijgewerkt op 12 september 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Op verzoek wordt de winst uit zeescheepvaart forfaitair bepaald aan de hand van de nettotonnage van de schepen, ongeacht het werkelijke resultaat. De keuze geldt voor een periode van tien jaar en vereist onder meer exploitatie vanuit Nederland en een vlag- of beheervereiste.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Eerste tonnageschijf (t/m 1.000 NT) | € 9,08 per dag per 1.000 NT (2026) | art. 3.23 lid 1 Wet IB 2001 |
| Vermindering bij volledig bemannings-/technisch beheer voor een ander | 75% van het tabelbedrag | art. 3.22 lid 5 onderdeel d Wet IB 2001 |
| Grens niet-EU/EER-gevlagde chartertonnage | ten hoogste 75% van de eigen kwalificerende tonnage | art. 3.22 lid 5 onderdeel c Wet IB 2001 |
| Alternatieve vlagdrempel eigen vloot | ten minste 60% EU/EER-vlag | art. 3.22 lid 6 onderdeel b Wet IB 2001 |
| Gebondenheidsperiode na intreding (wederopzegging) | 10 jaar of een veelvoud daarvan | art. 3.22 lid 3 Wet IB 2001 |
| Nabelastingtermijn zor bij staking | 10 jaar na intreding | art. 3.24 lid 1 Wet IB 2001 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Een verzoek om een latere ingangsdatum binnen hetzelfde boekjaar heeft geen effect: het regime beheerst het volledige boekjaar (ECLI:NL:HR:2016:2859).
- Een afgegeven beschikking garandeert niet dat alle in een later jaar behaalde winst onder het regime valt; dat wordt per jaar getoetst (ECLI:NL:HR:2018:2086).
- De 5%-ondergrens voor mede-eigendom, de 75%-grens voor niet-EU/EER-gevlagde chartertonnage en de vlagalternatieven van lid 6 tot en met 10 werken cumulatief; een kleine verschuiving in vlootsamenstelling kan het regime raken.
- Kapitaalinbreng of optreden als beherend vennoot vóór toetreding van andere vennoten geldt niet als exploitatie van een schip (ECLI:NL:HR:2012:BV8203).
- Uittreding binnen tien jaar na intreding activeert de zor als winst bij (gedeeltelijke) staking; na tien jaar vervalt die claim van rechtswege.
Bronnen
- Art. 3.22 Wet IB 2001
- ECLI:NL:HR:2016:2859: ECLI:NL:HR:2016:2859, Hoge Raad, 16-12-2016, 15/01911
- ECLI:NL:HR:2018:2086: ECLI:NL:HR:2018:2086, Hoge Raad, 09-11-2018, 17/05999
- KG:011:2025:1: Tonnageregeling bij tijd- of reischarter tijdens opstartfase zeescheepvaartonderneming
- Besluit BWBR0050418: Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, winst uit zeescheepvaart, afschrijving op zeeschepen, samenwerkingsverbanden in zeescheepvaartondernemingen en forfaitaire winstvaststelling
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.