Staking van de onderneming en doorschuiffaciliteiten

Bij staking wordt afgerekend over de stille reserves, goodwill en fiscale reserves in de stakingswinst. Doorschuiffaciliteiten - onder meer bij overdracht aan medeondernemers of werknemers en bij ontbinding van een huwelijksgemeenschap - voorkomen afrekening doordat de voortzetter de boekwaarden overneemt.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Waardering woning die hoofdverblijf blijft van huishoudlid bij overlijden ondernemer	60% van de woningwaarde (in plaats van volle waarde economisch verkeer)	art. 3.58 lid 2 en lid 3 Wet IB 2001
Minimale betrokkenheidsperiode samenwerkingsverband-route	36 maanden onmiddellijk voorafgaand aan de overdracht	art. 3.63 lid 4 Wet IB 2001
Minimale betrokkenheidsperiode werknemer-route	36 maanden onmiddellijk voorafgaand aan de overdracht	art. 3.63 lid 5 Wet IB 2001

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

De vraag of een eenmaal gedaan gezamenlijk verzoek onder art. 3.63 Wet IB 2001 later eenzijdig door de overnemer kan worden ingetrokken of herzien, ligt momenteel voor bij de Hoge Raad en is dus nog niet in hoogste instantie beslist.
De twee 36-maandsroutes van art. 3.63 lid 4 en lid 5 Wet IB 2001 vereisen een verschillende aard van betrokkenheid, winst genoten als ondernemer in een samenwerkingsverband respectievelijk werkzaam als werknemer, en moeten niet worden verward.
Verhuur van de onderneming in plaats van eigen exploitatie werkt bij de overlijdensroute (art. 3.62 Wet IB 2001) averechts: die situatie sluit de doorschuiffaciliteit uit (KG:212:2023:4). Voor de bedrijfsopvolgingsregeling in de erf- en schenkbelasting wordt bij de toetsing van het voortzettingsvereiste in beginsel weliswaar aangesloten bij het stakings- en vervreemdingsbegrip van de Wet IB 2001, en levert de enkele omstandigheid dat een vennootschap overgaat tot verhuur van de voorheen zelf geëxploiteerde onderneming op zichzelf geen staking op (ECLI:NL:HR:2022:1793); dat arrest ziet op het voortzettingsvereiste van díe regeling, niet rechtstreeks op art. 3.62 Wet IB 2001, en de twee regelingen kunnen zo tot een tegengesteld resultaat komen op eenzelfde feitencomplex.
Terugwerkende kracht is bij art. 3.63 Wet IB 2001 uitgesloten voor de overdracht van een firma-aandeel; wie dat effect toch wil bereiken, moet uitwijken naar geruisloze inbreng op grond van art. 3.65 Wet IB 2001, een andere fiscale structuur met eigen voorwaarden.
De bedrijfsopvolgingsregeling in de erf- en schenkbelasting kent een eigen voortzettingsvereiste dat aansluit bij het stakingsbegrip van de Wet IB 2001; bij een bedrijfsopvolging spelen de IB-doorschuiffaciliteit en die regeling doorgaans gelijktijdig en moeten beide afzonderlijk worden getoetst.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank