30%-regeling

Forfaitaire onbelaste vergoeding van extraterritoriale kosten voor ingekomen werknemers met een specifieke deskundigheid, als gerichte vrijstelling binnen de werkkostenregeling. Toepassing vereist een beschikking van de inspecteur; de regeling kent een salarisnorm, een 150-kilometergrens en een maximale looptijd van vijf jaar.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Bewijsregel (percentage van het loon)	ten hoogste 30% (2026; instroom vanaf 2024 daalt naar 27% per 1 januari 2027)	art. 31a lid 8 en lid 9 Wet LB 1964
Salarisnorm specifieke deskundigheid	€ 48.013 op jaarbasis (2026)	art. 10eb UBLB 1965
Verlaagde salarisnorm (mastergraad, jonger dan 30 jaar)	€ 36.497 op jaarbasis (2026)	art. 10eb UBLB 1965
150-kilometergrens	meer dan 150 km van de Nederlandse grens, gedurende meer dan 2/3 van 24 maanden	art. 10e UBLB 1965
Maximale looptijd (ingekomen werknemer)	5 jaar vanaf de eerste dag van tewerkstelling (sinds 2019)	art. 31a lid 8 Wet LB 1964
WNT-maximum voor het forfait	ten hoogste 30% van de maximale bezoldiging van art. 2.3 WNT, naar tijdsgelang herrekend	art. 31a lid 8 Wet LB 1964

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

De looptijd van vijf jaar is geen garantie: een oudere beschikking met een langere oorspronkelijke duur wordt door een latere wetswijziging alsnog verkort, en de looptijd kan al bij aanvang korter uitvallen wanneer de werknemer eerder in Nederland heeft gewerkt of verbleven (art. 10ef UBLB 1965).
De aanvraagtermijn van vier maanden is een harde knip: alleen bij tijdige indiening werkt de beschikking terug tot de aanvang van de tewerkstelling; bij late indiening gaat looptijd verloren zonder dat de maximale duur van vijf jaar wordt verlengd.
Het jaarlijkse keuzemoment van art. 31a lid 17 Wet LB 1964 is dwingend: de keuze geldt voor het gehele kalenderjaar en kan niet tussentijds via een correctiebericht worden herzien.
Uitgaven van levensonderhoud en gesprekskosten voor privédoeleinden blijven uitgezonderd voor zover de vergoeding ziet op de periode waarin de werknemer in Nederland arbeid verricht dan wel in Nederland verblijft en in een ander land arbeid verricht: een makkelijk over het hoofd geziene beperking bij hybride werkpatronen.
Ontbreekt voor een tijdvak een geldige beschikking, dan vindt de bewijsregel voor dat tijdvak geen toepassing, ook al was voor een eerdere periode wel een beschikking afgegeven.
Waar de werkgever zelf niet inhoudingsplichtig is voor de loonbelasting, kan de onderbouwing van de werkelijke extraterritoriale kosten in de inkomstenbelasting ook door de werknemer zelf worden verzorgd.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank