Btw
Btw-vrijstellingen
Bijgewerkt op 12 september 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Vrijgesteld zijn onder meer medische verzorging, onderwijs, financiële diensten, verzekeringen en de verhuur en levering van (oud) onroerend goed; vrijstellingen worden strikt uitgelegd en sluiten de aftrek van voorbelasting uit. De afbakening per categorie is sterk gevormd door rechtspraak van het Hof van Justitie.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Nieuwbouw: levering vóór, op of uiterlijk twee jaar na eerste ingebruikneming is van rechtswege belast | 2 jaar na eerste ingebruikneming | art. 11 lid 1 onderdeel a onder 1° Wet OB 1968 |
| Fondswerving door instellingen met vrijgestelde hoofdactiviteit (onderdeel c, d, e, f, o onder 1° of t): leveringen | € 68.067 per jaar | art. 11 lid 1 onderdeel v Wet OB 1968 |
| Fondswerving: diensten (algemeen) | € 22.689 per jaar | art. 11 lid 1 onderdeel v Wet OB 1968 |
| Fondswerving: diensten door sportinstellingen (onderdeel e) | € 50.000 per jaar | art. 11 lid 1 onderdeel v Wet OB 1968 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bouwterrein versus (on)bebouwde grond, en nieuwbouw versus verbouwing binnen de vervaardigd-goed-toets: sterk feitelijk, met de fysieke staat op het leveringsmoment als mogelijk doorslaggevend.
- De optie voor belaste levering of verhuur vergt strikte formele vastlegging (notariële akte, schriftelijke huurovereenkomst of gezamenlijk verzoek aan de inspecteur) en doorlopende monitoring van het aftrekcriterium bij de afnemer.
- Bij de medische vrijstelling en zorgsamenwerkingsverbanden telt niet de beroepstitel, maar of de werkzaamheden feitelijk binnen het deskundigheidsgebied vallen en zelfstandig, als ondernemer, worden verricht.
- Bij cursusaanbod buiten het formele onderwijsbestel, zoals HOVO, lopen de onderwijsvrijstelling (o) en de voordrachtenvrijstelling (p) uiteen: ontbrekend onderwijstoezicht sluit o uit, maar laat ruimte voor p.
- Nauw samenhangende leveringen en diensten bij c, e, o en t delen niet automatisch in de vrijstelling; de onontbeerlijkheids- en concurrentietoets van lid 2 blijft een aparte stap na de kwalificatie van de hoofdprestatie.
Bronnen
- Art. 11 Wet OB 1968
- ECLI:NL:GHARL:2022:912: ECLI:NL:GHARL:2022:912, Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 08-02-2022, 20/00242
- ECLI:NL:HR:2014:3566: ECLI:NL:HR:2014:3566, Hoge Raad, 12-12-2014, 13/01646
- Kamerstuk 35026 nr. 3: Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2019); Memorie van toelichting; Memorie van toelichting
- Besluit BWBR0039991: Omzetbelasting; verzorging en verpleging van in een inrichting opgenomen personen
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.