Belastingplicht van stichtingen en verenigingen

Stichtingen en verenigingen zijn slechts belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting indien en voor zover zij een onderneming drijven, waaronder begrepen het in concurrentie treden met ondernemingen. Voor lichamen met beperkte winsten geldt een vrijstelling met de mogelijkheid daarvan af te zien.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Subjectieve vrijstelling, jaarwinst	niet meer dan € 15.000	art. 6 lid 1 Wet Vpb 1969
Subjectieve vrijstelling, vijfjaarscumulatie	jaar en vier voorafgaande jaren tezamen niet meer dan € 75.000	art. 6 lid 1 Wet Vpb 1969
Verzoek om ondanks vrijstelling toch belastingplichtig te zijn	uiterlijk gelijktijdig met de aangifte	art. 6 lid 3 Wet Vpb 1969
Wederopzegging van die keuze	mogelijk vanaf het vijfde jaar of een veelvoud daarvan	art. 6 lid 4 Wet Vpb 1969
Aandeelhoudersgrens die de pensioen-/VUT-vrijstelling uitsluit	ten minste 10% van het nominaal gestorte kapitaal, direct of indirect	art. 5 lid 2 Wet Vpb 1969
Drempel voor kwalificatie als omgekeerd hybride lichaam	ten minste 50% van stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten gehouden door gelieerde lichamen	art. 2 lid 11 Wet Vpb 1969

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Bij twijfel over het ondernemingskarakter is eerst de deelname aan het economisch verkeer van belang; pas daarna komt het concurrentiecriterium van art. 4 onderdeel a aan de orde.
Bij een beroep op een vrijstelling van art. 5 is van belang of de categorie is uitgewerkt in de bijbehorende algemene maatregel van bestuur en aan de voorwaarden is voldaan; bij pensioen- en VUT-lichamen sluit overschrijding van de 10%-aandeelhoudersgrens (art. 5 lid 2) de vrijstelling uit.
Een eenmaal gedaan verzoek tot uitsluiting van de art. 6-vrijstelling of tot de cultuur-opt-in van art. 2 lid 10 bindt het lichaam voor een reeks jaren: wederopzegging is pas mogelijk vanaf respectievelijk het vijfde en het tiende jaar of een veelvoud daarvan.
Bij toepassing van de art. 6-vrijstelling zijn eventuele verliezen niet verrekenbaar; dat kan reden zijn om juist te verzoeken om belastingplicht.
Bij fondsstructuren hangt de kwalificatie als fonds voor gemene rekening af van de kenmerken van de uitgegeven bewijzen van deelgerechtigdheid; bij samenwerkingsverbanden met ten minste 50% gelieerd belang speelt bovendien of het omgekeerd-hybride-regime van art. 2 lid 11 van toepassing is, of dat de uitzondering voor gediversifieerde beleggingsportefeuilles van lid 12 uitkomst biedt.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank