Formeel belastingrecht
Fiscale boeten (verzuim- en vergrijpboeten)
Bijgewerkt op 12 september 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Verzuimboeten bestraffen het niet (tijdig) doen van aangifte of betalen zonder dat opzet is vereist; vergrijpboeten vereisen opzet of grove schuld en kunnen oplopen tot 100% van de te weinig geheven belasting. De boete is een criminal charge, zodat onder meer de cautie, una via en straftoemeting naar draagkracht gelden.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Aangifteverzuimboete aanslagbelasting (max.) | €6.709 | art. 67a lid 1 AWR |
| Vergrijpboete aangifte aanslagbelasting (max.) | 100% van de grondslag (300% bij box 3-inkomen) | art. 67d lid 1 en 5 AWR |
| Vergrijpboete navordering (max.) | 100% van de grondslag (300% bij box 3-inkomen) | art. 67e lid 1 en 6 AWR |
| Aangifteverzuimboete aangiftebelasting, loonbelasting (max.) | €1.675 | art. 67b lid 2 AWR |
| Betaalverzuimboete aangiftebelasting (max.) | €6.709 | art. 67c lid 1 AWR |
| Vergrijpboete aangiftebelastingen (max.) | 100% van het niet tijdig betaalde bedrag | art. 67f lid 1 en 2 AWR |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Ga bij een vergrijpboete eerst na of een aanmaning is verzonden en of de aanmaningstermijn ongebruikt is verstreken (ECLI:NL:HR:2025:1500), en of het gestelde feit wel een beboetbaar feit in de zin van het toepasselijke artikel oplevert (ECLI:NL:HR:2024:1422).
- Houd het onderscheid tussen aanslagbelastingen (art. 67a/67d/67e AWR) en aangiftebelastingen (art. 67b/67c/67f AWR) scherp: de bedragen en vervaltermijnen lopen sterk uiteen.
- Bij lange procedures kan overschrijding van de redelijke termijn worden aangevoerd als zelfstandige matigingsgrond, los van de inhoudelijke beoordeling.
- Vrijwillige verbetering via de inkeerregeling sluit een vergrijpboete geheel uit binnen twee jaar na de onjuiste aangifte en kan ook daarna nog boeteverlagend werken.
Bronnen
- Art. 67a AWR
- Art. 67d AWR
- Art. 67e AWR
- Art. 67f AWR
- ECLI:NL:HR:2022:526: ECLI:NL:HR:2022:526, Hoge Raad, 08-04-2022, 20/02638
- ECLI:NL:HR:2022:1341: ECLI:NL:HR:2022:1341, Hoge Raad, 30-09-2022, 21/02001
- Besluit BWBR0038145: Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst
- Kamerstuk 29767 nr. 9: Belastingplan 2005; Tweede nota van wijziging over afschaffen grijs kenteken voor particulieren en verhogen motorrijtuigenbelasting voor grijze kentekens
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.