Inkeerregeling

Wie alsnog een juiste en volledige aangifte doet vóórdat hij weet of moet vermoeden dat de inspecteur de onjuistheid op het spoor is, kan boetematiging krijgen; voor box 2- en box 3-inkomen is de boetevrije inkeer afgeschaft. Inkeer binnen twee jaar sluit strafvervolging voor de aangiftedelicten uit.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Termijn voor boetevrije inkeer	2 jaar na de onjuiste of niet gedane aangifte	art. 67n lid 1 AWR
Gevolg na afloop van die termijn	geen boetevrijstelling meer, wel matigingsgrond	art. 67n lid 2 AWR
Uitsluiting boetevrije inkeer voor zover box 2- of box 3-inkomen betreft	vanaf 1 januari 2026 (matigingsgrond blijft van toepassing)	art. 67n lid 3 AWR
Vervolgingsuitsluitingsgrond aangiftedelicten (strafrecht)	vervalt bij tijdige inkeer; zelfde box 2/3-uitzondering sinds 1 januari 2026	art. 69 lid 3 AWR

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Het beoordelingsmoment blijft het scharnierpunt: niet de daadwerkelijke wetenschap van de inspecteur, maar of de belastingplichtige zelf weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de onjuistheid bekend is of bekend zal worden, bepaalt of nog tijdig kan worden ingekeerd.
Signalen van de bank of het buitenland, zoals een brief over een informatieverzoek, kunnen dit vermoeden al vestigen voordat de inspecteur formeel iets weet; enkele mediaberichtgeving over een onderzoek naar een categorie rekeninghouders is op zichzelf onvoldoende.
Sinds 1 januari 2026 is van belang of, en voor welk deel, een correctie ziet op aanmerkelijkbelang- of spaar- en beleggingsinkomen dan wel op ander inkomen: voor de eerste twee categorieën resteert bij inkeer nog alleen de matigingsgrond van lid 2, voor overig inkomen blijft de volledige boetevrijstelling van lid 1 intact.
Voor correcties die vóór 1 januari 2026 zijn gedaan, blijft de oude, ruimere boetevrije inkeer van toepassing; voor lopende of nieuwe dossiers is het moment van de correctie bepalend voor welk regime geldt.

Voorwaarden voor boetevrije inkeer

Een geslaagd beroep op boetevrije inkeer onderstelt dat eerder een onjuiste of onvolledige aangifte is gedaan, of dat een verplichte aangifte niet is gedaan, en dat de belastingplichtige dit alsnog uit eigen beweging herstelt: met een juiste en volledige aangifte, dan wel door juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen te verstrekken (art. 67n lid 1 AWR). Deze twee routes, een aangiftecorrectie of het uit eigen beweging verstrekken van inlichtingen, gegevens of aanwijzingen, zijn in lid 1 gelijkwaardig en door "dan wel" met elkaar verbonden. Dit moet gebeuren uiterlijk twee jaar nadat de onjuiste of onvolledige aangifte is gedaan, of nadat de aangifte had moeten worden gedaan, én vóórdat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de onjuistheid of onvolledigheid bekend is of bekend zal worden. Deze tekst van lid 1 en lid 2 is sinds de aanscherping per 1 januari 2010 inhoudelijk ongewijzigd gebleven. Sinds 1 januari 2026 geldt daarnaast dat lid 1 niet van toepassing is voor zover de correctie ziet op inkomen uit aanmerkelijk belang als bedoeld in art. 4.12 Wet IB 2001 (box 2) of op inkomen uit sparen en beleggen als bedoeld in art. 5.1 Wet IB 2001 (box 3); voor het overige deel van een correctie, en voor alle andere inkomenscategorieën, blijft lid 1 onverkort van toepassing.

Kernregels

Controleer in je dossier

Voorwaarden voor boetevrije inkeer

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank