Formeel belastingrecht
Keten- en inlenersaansprakelijkheid
Bijgewerkt op 12 september 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Inleners van personeel en aannemers in een keten zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de loonheffingen (en bij inlening ook de btw) die de uitlener of onderaannemer niet afdraagt. Het risico kan worden beperkt door storting op een geblokkeerde rekening (g-rekening) en door te contracteren met gecertificeerde uitleners.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Omvang aansprakelijkheid inlener | loonbelasting (incl. brutering) en, bij inlening, omzetbelasting | art. 34 lid 1 IW 1990 |
| Omvang aansprakelijkheid aannemer | loonbelasting van de onderaannemer en van iedere volgende schakel in de keten | art. 35 lid 1 IW 1990 |
| Uitgesloten van aansprakelijkheid | bestuurlijke boetes | art. 34 lid 1 en art. 35 lid 1, laatste zin, IW 1990 |
| Vermindering bij g-rekeningstorting | het overgemaakte bedrag, tenzij wetenschap van misbruik | art. 34 lid 3-4 en art. 35 lid 5 IW 1990 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bij een geschil over de uitwinning van de g-rekening ligt het bewijsrisico bij de inlener of aannemer (ECLI:NL:HR:2013:1776, ECLI:NL:HR:2013:1775); een zorgvuldig gedocumenteerde storting blijft daarom relevant.
- Storting op de g-rekening van de uitlener kan tevens gelden als voldoende zekerheidstelling in de zin van art. 6:55 BW, waardoor een opschortingsbevoegdheid ten aanzien van openstaande facturen vervalt (ECLI:NL:GHARL:2022:9631).
- Doorlening en inlenen via een vennoot in een vof vallen binnen het bereik van art. 34 lid 2 IW 1990 (ECLI:NL:GHARL:2021:2553, ECLI:NL:GHARL:2021:2552).
- Voor de fiscale eenheid omzetbelasting geldt dat de eenheid in haar geheel als eigenbouwer kwalificeert zodra één onderdeel dat doet (KG:207:2024:6); de inspecteur beoordeelt de toepassing van de verleggingsregeling voor de omzetbelasting daarnaast zelfstandig.
- Formele gebreken in de aansprakelijkstelling, zoals het niet bereiken van de onderliggende aanslag, kunnen zelfstandig grond zijn voor bezwaar (ECLI:NL:HR:2022:1337); zie ook bezwaar en beroep.
Bronnen
- Art. 34 IW 1990
- Art. 35 IW 1990
- ECLI:NL:GHARL:2021:2553: ECLI:NL:GHARL:2021:2553, Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 16-03-2021, 20/00430
- ECLI:NL:GHARL:2021:2552: ECLI:NL:GHARL:2021:2552, Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 16-03-2021, 20/00429
- Besluit BWBR0049092: Besluit onroerende zaken omzetbelasting
- KG:207:2024:6: Eigenbouwer en de fiscale eenheid omzetbelasting
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.