Lucratief belang

Vermogensrechten die mede een beloning voor werkzaamheden beogen (zoals bepaalde carried-interest- en managementparticipaties met hefboomwerking) worden als lucratief belang belast in box 1. Bij middellijk gehouden belangen kan onder voorwaarden voor heffing in box 2 worden gekozen mits ten minste 95% van de voordelen wordt dooruitgedeeld.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Achterstellingsdrempel aandelensoort	minder dan 10% van het totale geplaatste aandelenkapitaal	art. 3.92b lid 2 onderdeel a Wet IB 2001
Preferentiedrempel dividend	ten minste 15% dividend per jaar	art. 3.92b lid 2 onderdeel b Wet IB 2001
Doorstootkeuze: weerspiegelend aanmerkelijkbelanginkomen	ten minste 95% van de voordelen	art. 3.95b lid 5 Wet IB 2001
Box waarin het voordeel wordt belast bij kwalificatie	box 1 (resultaat uit overige werkzaamheden)	art. 3.92b lid 1 Wet IB 2001

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

De kwalificatietoets is casuïstisch en moet per instrument worden doorlopen: een lening, cv-participatie of hybride instrument kan bij een geringe wijziging in voorwaarden van kant wisselen tussen wel en niet kwalificeren.
Bij inbreng anders dan in geld is de waardering naar de waarde in het economische verkeer, of bij verrekening met een vordering het nominale bedrag, bepalend voor de 10%-drempel.
Reguliere werknemersparticipatie voorkomt niet dat de verliesverrekening onder art. 20a Wet IB 2001 beperkt blijft, zolang de participatie als bezoldiging met een lucratief doel wordt aangemerkt (KG:059:2026:1).
Samenloop met (negatief) loon uit dienstbetrekking is onderwerp van een kennisgroepstandpunt (KG:059:2025:3).
Bij een middellijk gehouden lucratief belang is het forfaitaire voordeel van art. 4.13 en 4.14 Wet IB 2001 niet van toepassing, mits niet grotendeels sprake is van beleggingen en de doelstelling van de regeling niet is vervuld (KG:003:2023:6).
Een overgang naar of vanuit een open cv onder de WFKR vergt een aparte toets van de vervreemdingsfictie van art. IX lid 2 WFKR.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank