Ondernemersfaciliteiten IB (zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling)

Fiscale faciliteiten voor de IB-ondernemer: de zelfstandigenaftrek (gekoppeld aan het urencriterium van 1.225 uur) en de MKB-winstvrijstelling die een percentage van de winst vrijstelt. De zelfstandigenaftrek wordt stapsgewijs afgebouwd.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Urencriterium	ten minste 1.225 uur per kalenderjaar	art. 3.6 lid 1 Wet IB 2001
Zelfstandigenaftrek (vóór AOW-leeftijd, 2026)	€ 1.200	art. 3.76 lid 2 Wet IB 2001
Startersverhoging	€ 2.123	art. 3.76 lid 3 Wet IB 2001
Zelfstandigenaftrek bij AOW-leeftijd	50% van het bedrag volgens lid 2 en 3	art. 3.76 lid 4 Wet IB 2001
Verrekentermijn niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek	9 kalenderjaren	art. 3.76 lid 7 Wet IB 2001
MKB-winstvrijstelling (2026)	12,7% van de winst na ondernemersaftrek	art. 3.79a Wet IB 2001

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

De bewijslast dat aan het urencriterium is voldaan rust op de ondernemer, ook bij een navorderingsaanslag; dossiervorming over gewerkte uren is dus bepalend voor de uitkomst van een geschil.
Studie-uren tellen alleen mee voor zover de studie de bestaande vakkennis van de ondernemer op peil houdt, niet voor het verwerven van geheel nieuwe kennis.
De uitsluitingsgrond voor samenwerkingsverbanden met verbonden personen (art. 3.6 lid 2) vergt een precieze toets langs twee alternatieve gronden; via lid 4 werkt die uitsluiting ook door bij een samenwerkingsverband gekoppeld aan een aanmerkelijk-belangstructuur.
De zelfstandigenaftrek is, behalve voor wie de startersverhoging geniet, nooit hoger dan de winst van het jaar zelf; het verschil is negen jaar verrekenbaar, in de volgorde van ontstaan.
De MKB-winstvrijstelling geldt ook zonder dat aan het urencriterium is voldaan en loopt door op winst die pas na staking van de onderneming wordt verantwoord.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank