Terbeschikkingstellingsregeling (tbs)

Het rendabel maken van vermogensbestanddelen door deze ter beschikking te stellen aan de eigen BV of aan de onderneming van een verbonden persoon wordt belast als resultaat uit overige werkzaamheden in box 1, met overeenkomstige toepassing van het winstregime. Klassiekers zijn het pand verhuurd aan de eigen vennootschap en vorderingen op de eigen BV.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Terbeschikkingstellingsvrijstelling	12% van het gezamenlijke tbs-resultaat (met uitzondering van resultaat uit art. 3.91 lid 1, onderdeel c)	art. 3.99b Wet IB 2001
Aanmerkelijkbelangdrempel die art. 3.92 activeert	ten minste 5% van het geplaatste kapitaal (of gelijkgestelde rechten, zoals koopopties en winstbewijzen)	art. 4.6 Wet IB 2001
Toerekening bij huwelijk in (beperkte) gemeenschap van goederen	50% / 50% tussen de echtgenoten	art. 3.92 lid 4 Wet IB 2001

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Bij elke transactie is eerst van belang of sprake is van een verbonden persoon (art. 3.91) of van een aanmerkelijkbelanghouder-vennootschap (art. 3.92); bij familie buiten partner en minderjarige kinderen moet het ongebruikelijkheidscriterium apart worden getoetst.
Bij aanschaf van een vermogensbestanddeel met het oogmerk het aan de gelieerde vennootschap te gaan verhuren, ligt het aanvangsmoment van de tbs, en daarmee de waardering tegen kostprijs, al bij de aanschaf en niet pas bij feitelijke ingebruikname; dit geldt ook bij verbouwing van een voorheen aan een derde verhuurd pand.
Een onzakelijk debiteurenrisico op een lening aan een meerderjarig kind of ouder leidt niet automatisch tot een correctie van het werkzaamheidsresultaat: de fiscale gevolgen van onzakelijkheid moeten per geval worden onderbouwd, niet verondersteld.
De terbeschikkingstellingsvrijstelling van 12% geldt niet voor resultaat uit de categorie "normaal actief vermogensbeheer te buiten gaand" vermogen (art. 3.91 lid 1, onderdeel c); die uitzondering wordt bij de resultaatberekening licht over het hoofd gezien.
De tbs-regeling wordt in de praktijk vaak beoordeeld in samenhang met excessief lenen bij de eigen vennootschap en met de hoogte van het gebruikelijk loon van de dga, omdat beide vaak in dezelfde bv-structuur spelen.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank