Vennootschapsbelasting
Renteaftrekbeperking (earningsstripping)
Bijgewerkt op 12 september 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Generieke renteaftrekbeperking conform ATAD1: het saldo aan renten is aftrekbaar tot het hoogste van het drempelbedrag of een percentage van de gecorrigeerde winst (fiscale EBITDA). Niet-aftrekbare rente wordt onbeperkt voortgewenteld naar volgende jaren.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Percentage gecorrigeerde winst (drempel) | 24,5% (vanaf 2025; 30% in 2019 t/m 2021, 20% in 2022 t/m 2024) | art. 15b lid 1 onderdeel a Wet Vpb 1969 |
| Vast drempelbedrag | € 1.000.000 (ongewijzigd sinds 2019) | art. 15b lid 1 onderdeel b Wet Vpb 1969 |
| Voortwenteling niet-aftrekbare rente | onbeperkt, in volgorde van ontstaan | art. 15b lid 5 Wet Vpb 1969 |
| Minimumkapitaalregel banken/verzekeraars | aanvullend naast art. 15b | art. 15bd tot en met 15bh Wet Vpb 1969 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bij de gecorrigeerde winst liggen de correcties van lid 3 voor afschrijvingen, afwaarderingen en het saldo aan renten voor de hand als foutbron, met name de uitzondering voor geactiveerde rente uit lid 6 onderdeel d, die apart moet worden uitgesplitst.
- Bij fiscale eenheden speelt de samenloop tussen art. 15b en de winstsplitsingsregels van art. 15ah op winstdeelniveau; de behandeling van voorvoegingsverliezen tegen winstdelen staat los van een eventueel voortgewenteld 15b-saldo, mits de winstdelen werkelijk worden bepaald.
- Bij ontvoeging uit een fiscale eenheid vergt de toedeling van voortgewentelde 15b-rente aan een dochtermaatschappij een stand-alone berekening en een inschatting van de kans op toekomstige verrekening bij die dochter.
- Bij geactiveerde rente op bedrijfsmiddelen geldt de voorrangsregel van lid 7: overschrijding van de drempel leidt tot niet-activeren én niet-aftrekbaar zijn van die rente, waarbij overige, niet-geactiveerde rentelasten eerst worden aangewezen als niet-aftrekbaar.
- Het percentage van de gecorrigeerde winst is sinds 2019 al tweemaal gewijzigd (30% naar 20% naar 24,5%); historische doorrekeningen en meerjarenprognoses moeten met het voor dat jaar geldende percentage rekenen, niet met het huidige percentage.
Procedure
Er is geen keuze of verzoek nodig: de toets wordt automatisch toegepast bij het bepalen van de winst en dus bij het opmaken van de aangifte. De inspecteur stelt het niet-aftrekbare en naar het volgende jaar voort te wentelen saldo aan renten van een jaar vast bij een voor bezwaar vatbare beschikking, zodat de omvang van het voortgewentelde bedrag een zelfstandig aanvechtbaar gegeven is, los van de aanslag zelf. Dat maakt de beschikking een apart aandachtspunt bij bezwaar en beroep: een belastingplichtige die het niet eens is met de vastgestelde omvang van het voortgewentelde saldo, kan dat geschilpunt aan de orde stellen zonder de gehele aanslag te betwisten.
Bronnen
- Art. 15b Wet VPB 1969
- KG:040:2026:2: Gevolgen van artikel 15b Wet Vpb 1969 voor in aanmerking te nemen kosten bij bepaling van tweede limiet
- KG:032:2025:3: Winstsplitsing bij fiscale eenheid – samenloop artikel 15b en artikel 15ah Wet Vpb 1969
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.