Waardering voor de schenk- en erfbelasting

Verkrijgingen worden gewaardeerd naar de waarde in het economische verkeer op het tijdstip van de verkrijging; woningen volgen de WOZ-waarde en voor vruchtgebruik en periodieke uitkeringen gelden forfaitaire tabellen. Verhuurde woningen kennen een leegwaarderatio.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Leegwaarderatio (2026), afhankelijk van jaarhuur als percentage van de WOZ-waarde	73% tot 100%	art. 21 lid 8 SW 1956 jo. art. 10a Uitvoeringsbesluit SW 1956
Terugvalmarge leegwaarderatio naar de WEV	10% afwijking	art. 10a lid 6 Uitvoeringsbesluit SW 1956
Aftrek op de WOZ-waarde bij niet zelfstandig verkoopbaar deel van een gebouwd eigendom	€ 20.000	art. 10a lid 4 Uitvoeringsbesluit SW 1956
Erfpachtcanon-vermenigvuldiger	zeventienvoud (twintigvoud bij verhuurde woning)	art. 21 lid 9 SW 1956 jo. art. 10b Uitvoeringsbesluit SW 1956
Rekenpercentage vruchtgebruik en periodieke uitkeringen	6%	art. 21 lid 14 SW 1956 jo. art. 10 Uitvoeringsbesluit SW 1956
Grens kwijtschelding koopsom waarboven de woning zelf object van schenking wordt	90% van de WEV	Besluit Schenk- en erfbelasting, waardering, onderdeel 7.1

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Bij verhuurde woningen is de leegwaarderatio niet automatisch toepasbaar: van belang is of de huurovereenkomst voor bepaalde tijd is aangegaan of tussen gelieerde partijen tot stand kwam (lid 16), en of de uitkomst in betekenende mate afwijkt van de werkelijke waarde (ECLI:NL:HR:2016:2135; sinds 2021 gecodificeerd als de 10%-marge van lid 6).
Bij indirecte verkrijgingen van verhuurd vastgoed, zoals certificaten van aandelen in een vastgoedvennootschap, staat nog niet vast hoe de verhuurde staat doorwerkt in de WEV; dit vergt een feitelijke beoordeling per geval (ECLI:NL:HR:2025:507).
Het keuzerecht tussen de WOZ-waarde van het verkrijgingsjaar en het daaropvolgende jaar (lid 5) kan bij een dalende woningmarkt in het voordeel van de verkrijger uitpakken.
Bij vererving van ondernemingsvermogen of een aanmerkelijkbelangpakket is de hoogste van going-concernwaarde en liquidatiewaarde bepalend; bij ontbinding van een samenwerkingsverband kan de overnameverplichting zijn vervallen, waardoor de liquidatiewaarde de juiste maatstaf wordt (ECLI:NL:HR:2016:115).
Bij verkoop van een woning tegen een te lage koopsom gevolgd door kwijtschelding blijft de 90%-grens gevoelig voor de volgorde en timing van de kwijtscheldingen.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank