Btw
Btw-suppletie en de suppletieplicht
Bijgewerkt op 12 september 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Zodra de ondernemer constateert dat een btw-aangifte over de afgelopen vijf jaar onjuist of onvolledig is, is hij wettelijk verplicht alsnog de juiste gegevens te verstrekken via een suppletie. Niet of niet tijdig suppleren is beboetbaar; de suppletieplicht staat in de rechtspraak op gespannen voet met het nemo-teneturbeginsel.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Inwerkingtreding suppletieplicht als zelfstandige, beboetbare verplichting | 1 januari 2012 | art. 10a AWR |
| Terugkijktermijn voor te herstellen tijdvakken | 5 kalenderjaren | art. 15 lid 1 Uitvoeringsbesluit OB 1968 |
| Uiterste termijn na constatering (sinds 1 januari 2025) | 8 weken | art. 15 lid 2 Uitvoeringsbesluit OB 1968 |
| Vervaltermijn bevoegdheid vergrijpboete wegens niet-suppleren | 5 jaar na afloop kalenderjaar van ontstaan belastingschuld of verlenen teruggaaf | art. 15a lid 2 Uitvoeringsbesluit OB 1968 |
| Maximale vergrijpboete wegens niet nakomen suppletieplicht | 100% van de belasting die niet is of zou zijn geheven | art. 10a lid 3 AWR |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Het enkel vermelden van een btw-schuld in de aangifte vennootschapsbelasting volstaat niet als suppletie; een aparte, tijdige suppletie via het voorgeschreven formulier blijft nodig, ook als de cijfers elders al zichtbaar zijn (ECLI:NL:HR:2023:491).
- Zodra de Belastingdienst een boekenonderzoek heeft aangekondigd, kan de mogelijkheid om nog rechtsgeldig te suppleren vervallen; de twee cumulatieve termijnen van art. 15 lid 2 Uitvoeringsbesluit OB 1968 gelden bovendien naast elkaar, zodat een suppletie ook binnen de acht weken al te laat kan zijn.
- Een pleitbaar standpunt over de suppletieplicht kan aan opzet of grove schuld in de weg staan en zo een vergrijpboete alsnog doen sneuvelen, ook wanneer de suppletie zelf inhoudelijk niet toereikend blijkt.
- Steunen op een intermediair voor de btw-aangiften ontslaat niet automatisch van een verwijt; of vertrouwen op de intermediair de grove schuld wegneemt, hangt mede af van de tijdige aanlevering van de onderliggende stukken.
- Correcties van €1.000 of minder mogen in de eerstvolgende reguliere aangifte worden meegenomen; daarboven is het suppletieformulier de aangewezen weg.
- De vraag of een vergrijpboete wegens niet-suppleren verenigbaar is met het nemo-teneturbeginsel is door de Hoge Raad nog niet definitief beslecht; dit blijft een aandachtspunt bij boetetrajecten op grond van art. 10a AWR.
Bronnen
- Art. 10a AWR
- ECLI:NL:HR:2021:1351: ECLI:NL:HR:2021:1351, Hoge Raad, 24-09-2021, 19/01550
- ECLI:NL:RBNNE:2018:2759: ECLI:NL:RBNNE:2018:2759 Rechtbank Noord-Nederland , 12-07-2018 / AWB LEE - 16 _ 3317
- Besluit BWBR0038145: Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst
- Kamerstuk 33003 nr. D (EK): Wijziging van de Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992, de Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994 en enige andere wetten (Wet uitwerking autobrief); Memorie van antwoord
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.