Inkomstenbelasting
Heffingskortingen
Bijgewerkt op 12 september 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Heffingskortingen verminderen de verschuldigde inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen; de algemene heffingskorting en arbeidskorting zijn inkomensafhankelijk en worden afgebouwd. De hoogte en afbouwtrajecten worden jaarlijks geïndexeerd en zijn deels via de loonheffing verwerkt.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Algemene heffingskorting | € 3.115, afgebouwd met 6,398% van het verzamelinkomen boven € 29.736 tot nihil | art. 8.10 lid 2 Wet IB 2001 |
| Arbeidskorting (maximum) | € 5.685 na drie opbouwschijven, afgebouwd met 6,51% van het arbeidsinkomen boven € 45.592 tot nihil | art. 8.11 lid 2 Wet IB 2001 |
| Inkomensafhankelijke combinatiekorting (maximum) | € 3.032, opgebouwd met 11,45% van het arbeidsinkomen boven € 6.239, geen verdere afbouw | art. 8.14a lid 1-2 Wet IB 2001 |
| Ouderenkorting | € 2.067, afgebouwd met 15% van het verzamelinkomen boven € 46.002 tot nihil | art. 8.17 lid 2 Wet IB 2001 |
| Jonggehandicaptenkorting | € 923, geen afbouw | art. 8.16a lid 2 Wet IB 2001 |
| Alleenstaande-ouderenkorting | € 540, geen afbouw | art. 8.18 lid 2 Wet IB 2001 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bij een deel van het jaar binnenlandse belastingplicht of premieplicht is afzonderlijke, tijdsevenredige herrekening van het IB-deel en het premiedeel van elke heffingskorting het uitgangspunt (ECLI:NL:HR:2024:470, ECLI:NL:HR:2024:1660).
- Bij vrijgesteld internationaal salaris kan de afbouw van de algemene heffingskorting op basis van dat vrijgestelde inkomen feitelijk een indirecte heffing opleveren die in strijd komt met immuniteitsbepalingen (ECLI:NL:HR:2019:1221).
- Bij de arbeidskorting blijft een UWV-WGA-uitkering, ondanks de door de Hoge Raad geconstateerde discriminatie, vooralsnog fiscaal anders behandeld dan een door de werkgever betaalde WGA-aanvulling (ECLI:NL:HR:2024:1657).
- De partnerverhoging van art. 8.9 speelt uitsluitend bij belastingplichtigen geboren vóór 1 januari 1963.
- Verwarring tussen de loonbelastingtabel-uitkomst van de arbeidskorting gedurende het jaar en de definitieve berekening bij de aangifte is een bekende bron van correcties, vooral bij wisselende inkomens of meerdere inhoudingsplichtigen binnen hetzelfde jaar.
- Bij samenloop van meerdere deelkortingen blijft de gecombineerde heffingskorting begrensd op het bedrag van de gecombineerde inkomensheffing (art. 8.8), behoudens de verhoging van art. 8.9.
Procedure
Heffingskortingen worden niet afzonderlijk aangevraagd; ze worden verwerkt bij de aangifte IB/PVV en, voor de arbeidskorting, deels al gedurende het jaar ingehouden via de loonbelastingtabellen bij de werkgever of uitkeringsinstantie. Een werknemer met meerdere inkomstenbronnen kan de loonheffingskorting maar bij één inhoudingsplichtige tegelijk laten toepassen; bij de aangifte wordt de definitieve, jaarlijkse korting berekend en verrekend met wat al via de loonheffing is verwerkt.
Bronnen
- Art. 8.10 Wet IB 2001
- Art. 8.11 Wet IB 2001
- ECLI:NL:HR:2024:470: ECLI:NL:HR:2024:470, Hoge Raad, 22-03-2024, 23/04137
- ECLI:NL:HR:2019:1221: ECLI:NL:HR:2019:1221, Hoge Raad, 19-07-2019, 18/03217
- Kamerstuk 33003 nr. 3: Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2012); Memorie van toelichting; Memorie van toelichting
- Kamerstuk 34302 nr. 3: Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2016); Memorie van toelichting; Memorie van toelichting
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.