Kwalificerende buitenlandse belastingplicht

Buitenlandse belastingplichtigen uit de EU/EER, Zwitserland of de BES-eilanden van wie het inkomen geheel of nagenoeg geheel (90% of meer) in Nederland is belast, hebben recht op dezelfde aftrekposten en heffingskortingen als binnenlandse belastingplichtigen. Een inkomensverklaring van de woonstaat is vereist; de regeling codificeert de Schumacker-rechtspraak.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Individuele 90%-drempel	ten minste 90% van het wereldinkomen in Nederland aan LB/IB onderworpen	art. 7.8 lid 6 onderdeel a Wet IB 2001
Partnergrond-drempel	ten minste 90% van het gezamenlijke inkomen met een fiscale partner in Nederland onderworpen	art. 7.8 lid 6 onderdeel b Wet IB 2001
Landenkring voor kwalificatie	EU-lidstaat, EER-staat, Zwitserland of de BES-eilanden	art. 7.8 lid 6 Wet IB 2001
Vangnet bij Unierechtelijke verplichting zonder 90%-drempel	aanwijzing bij algemene maatregel van bestuur, eventueel voor een deel van het jaar	art. 7.8 lid 8 Wet IB 2001

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Bij de kwalificatie telt de individuele grond (onderdeel a) of de partnergrond (onderdeel b) van lid 6; deze staan in een "of"-verhouding en leiden tot andere uitkomsten wanneer maar een van de partners een relevant Nederlands inkomen heeft.
Het ontbreken van een inkomensverklaring van de woonstaat is niet zonder meer fataal: de inspecteur kan een andere wijze van aannemelijk maken toestaan.
Een niet-kwalificerende partner kan zijn deel van gezamenlijke eigenwoningkosten niet automatisch via de kwalificerende partner in Nederland aftrekken.
Voor de pro-rata-tegemoetkoming voorziet de aangifte niet in een apart vak; een verzoek loopt via de Belastingdienst/kantoor buitenland, of via bezwaar of een verzoek om ambtshalve vermindering.
Bij een verdragssituatie met België beschermt de non-discriminatiebepaling van het belastingverdrag NL-België 2001 een buitenlandse belastingplichtige tegen ongelijke behandeling die uitsluitend is terug te voeren op de fiscale staat van de echtgenoot.
Bij een statuswijziging naar KBB tijdens de looptijd van een buitenlandse hypotheek kan een aflossingsvrije lening op de buitenlandse woning als bestaande eigenwoningschuld kwalificeren zodra de woning onder de Nederlandse eigenwoningregeling komt te vallen.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank