Innovatiebox

Preferentieel regime in de vennootschapsbelasting waarbij kwalificerende voordelen uit zelf voortgebrachte immateriële activa effectief tegen een verlaagd tarief worden belast. Toegang vereist een S&O-verklaring en voor grotere belastingplichtigen een aanvullend juridisch toegangsticket zoals een octrooi; de nexusbenadering koppelt het voordeel aan eigen speur- en ontwikkelingswerk.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Drempel kleinere belastingplichtige: voordelen S&O-activa + verwervingskosten	tezamen lager dan €37.500.000	art. 12ba lid 2 onderdeel a Wet Vpb 1969
Drempel kleinere belastingplichtige: netto-omzet (eigen of geconsolideerde groep)	tezamen lager dan €250.000.000	art. 12ba lid 2 onderdeel b Wet Vpb 1969
Toetsperiode omvangstoets	het jaar zelf + de vier voorafgaande jaren	art. 12ba lid 2 Wet Vpb 1969
Verhogingsfactor uitbesteed S&O-werk aan niet-verbonden lichaam (teller K)	1,3	art. 12bb lid 1 Wet Vpb 1969
Effectief tarief kwalificerende innovatieboxvoordelen (9/H × H)	9% (ongewijzigd zolang art. 12b geldt)	art. 12b Wet Vpb 1969

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

De vijfjaars-omvangstoets van art. 12ba lid 2 (cumulatief voordelen- én omzetcriterium) loopt over het lopende jaar en de vier voorafgaande jaren tezamen, niet over het lopende jaar alleen.
Bij doorontwikkeling van bestaand intellectueel eigendom loopt de afbakening tussen het "oude" en het nieuwe, zelf voortgebrachte deel van het activum via art. 12ba lid 5; alleen het nieuwe deel telt mee.
Uitbesteding van S&O-werk aan een verbonden lichaam drukt de teller (K) sterker dan de noemer (T), omdat alleen uitbesteding aan niet-verbonden partijen de 1,3-ophoging krijgt; dit raakt direct aan de verrekenprijzen binnen het concern voor dat S&O-werk.
De drempel van art. 12bc werkt cumulatief: in jaren met beperkte voordelen kan de eerder opgebouwde drempel de facto verhinderen dat het verlaagde tarief al toepassing vindt, ook als aan alle overige voorwaarden is voldaan.
Bij grensoverschrijdende royaltystromen met voortgewentelde buitenlandse bronbelasting op innovatiebox-inkomsten is de reikwijdte van de verrekeningsmogelijkheid in latere jaren, ook na wijziging van de voorwaarden, een specifiek te beoordelen punt.
Een vaststellingsovereenkomst over de innovatiebox kan blijven gelden ook als achteraf niet meer aan de wettelijke eisen van art. 12b Wet Vpb 1969 wordt voldaan.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank