Verrekenprijzen (transfer pricing) en APA/ATR

Gelieerde lichamen moeten voor hun onderlinge transacties voorwaarden hanteren die ook tussen onafhankelijke partijen zouden zijn overeengekomen (het arm's-lengthbeginsel), met documentatieverplichtingen voor de onderbouwing. Zekerheid vooraf kan worden verkregen via een Advance Pricing Agreement of Advance Tax Ruling; neerwaartse verrekenprijscorrecties zonder corresponderende heffing elders worden bestreden.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Gelieerdheidscriterium	zeggenschap via leiding, toezicht of kapitaal, rechtstreeks of via een gemeenschappelijke derde	art. 8b lid 1 en 2 Wet Vpb 1969
Reikwijdte correctie	tweezijdig: zowel een te hoge als een te lage verrekenprijs	art. 8b lid 1 Wet Vpb 1969
Documentatieplicht	vastlegging in de administratie van totstandkoming en zakelijkheid van de verrekenprijzen	art. 8b lid 3 Wet Vpb 1969
Neerwaartse correctie zonder corresponderende heffing elders	blijft geheel of gedeeltelijk buiten aanmerking	art. 8bb lid 1 Wet Vpb 1969

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Gelieerdheid ontstaat niet alleen via directe deelneming, maar ook via een gemeenschappelijke bestuurder, toezichthouder of aandeelhouder (art. 8b lid 2); dit verruimt de documentatieplicht tot verhoudingen die op het eerste gezicht geen groepsverband lijken te hebben.
Ontbreekt de onderbouwing van art. 8b lid 3, of wijkt de vastgestelde prijs af van wat onafhankelijke partijen zouden zijn overeengekomen, dan ligt een winstcorrectie voor de hand, en in het uiterste geval ook omkering van de bewijslast op grond van art. 27e AWR.
"Implicit support" binnen een concern kan meebrengen dat geen aparte, afzonderlijk te vergoeden dienst bestaat; dit is arrestspecifiek en vergt een beoordeling van de concrete concernrol van de vennootschap.
Bij een neerwaartse correctie speelt naast de vraag of de correctie zakelijk is, ook de vraag of art. 8bb de correctie geheel of gedeeltelijk buiten aanmerking laat omdat een corresponderende heffing elders ontbreekt.
Bij verkrijging van vermogensbestanddelen via kapitaalstorting, winstuitdeling, fusie of splitsing tussen gelieerde lichamen (art. 8bd) is de fiscale boekwaarde gekoppeld aan de bij het overdragende lichaam belaste waarde; dit vergt afstemming naast de reguliere begeleiding van een juridische fusie of splitsing.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank