Vaste inrichting en objectvrijstelling

Winst van een buitenlandse onderneming (vaste inrichting) van een binnenlands belastingplichtige blijft via de objectvrijstelling buiten de Nederlandse grondslag: zowel positieve als negatieve resultaten worden uit de winst geëlimineerd. Voor definitieve stakingsverliezen bestaat een uitzondering; laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen vallen onder een verrekeningsregime.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Minimumduur offshore-werkzaamheden voor kwalificatie als buitenlandse onderneming (zonder verdrag)	30 aaneengesloten dagen	art. 15e lid 3 Wet Vpb 1969
Belang-drempel voor "laagbelaste buitenlandse beleggingsonderneming"	5% of meer, middellijk of onmiddellijk	art. 15g lid 1 onderdeel a Wet Vpb 1969
Inhaalregeling bij negatief resultaat laagbelaste buitenlandse beleggingsonderneming	5/H deel van het negatieve bedrag (H = hoogste Vpb-tarief, 25,8%)	art. 15h lid 2 Wet Vpb 1969 jo. art. 22 Wet Vpb 1969
Maximum stakingsverlies vaste inrichting buiten EU/EER (tenzij belegd onroerend goed)	€ 5.000.000	art. 15i lid 4 Wet Vpb 1969
Termijn om stakingsverlies te effectueren	uiterlijk het derde kalenderjaar na (nagenoeg) volledige staking	art. 15i lid 5 onderdeel b Wet Vpb 1969
Terugname stakingsverlies bij herleven van buitenlandse winst	binnen 3 jaar na de aftrek	art. 15i lid 6 Wet Vpb 1969
Herzieningstermijn saldobeschikking	5 jaar na vaststelling	art. 15i lid 8 en art. 15j lid 3 Wet Vpb 1969

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Bij de 5%-belangdrempel van art. 15g Wet Vpb 1969 telt ook een middellijk gehouden belang mee; kwalificeert de buitenlandse onderneming als laagbelaste beleggingsonderneming, dan geldt bij een negatief resultaat de 5/H-inhaalregeling van art. 15h.
Bij definitieve beëindiging bepaalt het onderscheid tussen art. 15i (stakingsverlies) en art. 15j (doorschuiving) waar het verlies neerslaat; een voortzetting die binnen drie jaar alsnog wordt gestaakt telt als voortzetting in het zicht van staking.
Fouten in de toerekening van vaste-inrichtingswinst over meerdere jaren kunnen via de foutenleer worden hersteld in het oudste nog openstaande jaar wanneer navordering niet meer volledig mogelijk is (ECLI:NL:HR:2025:850).
Bij verkrijging van een buitenlandse onderneming via een grensoverschrijdende fusie blijft de fusiegoodwill buiten de Nederlandse hoofdhuisbalans (ECLI:NL:GHAMS:2023:1399).
Bij hybride kwalificatieverschillen speelt lid 9 (art. 12ac Wet Vpb 1969); kennisgroepstandpunt KG:040:2024:4 zet die uitsluiting voor het Verdrag Nederland-Mexico 1993 opzij, maar uitdrukkelijk alleen voor de periode vóór 1 januari 2024.
Structuren waarin een buitenlandse onderneming via een fiscale beleggingsinstelling wordt gehouden, vallen volledig buiten de objectvrijstelling (lid 8).

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank