Deelnemingsvrijstelling

Vrijstelling van voordelen uit een deelneming (in de regel een belang van ten minste 5%) in de vennootschapsbelasting, ter voorkoming van economisch dubbele belasting. Voor laagbelaste beleggingsdeelnemingen geldt de vrijstelling niet en kan verrekening aan de orde zijn.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Deelnemingspercentage aandelen/fonds voor gemene rekening	ten minste 5% van het kapitaal	art. 13 lid 2 onderdeel a/b Wet Vpb 1969
Alternatieve stemrechtentoets (bepaalde EU-vennootschappen)	ten minste 5% van de stemrechten	art. 13 lid 3 Wet Vpb 1969
Nasleeptermijn bij dalen onder de 5%-grens	3 jaar	art. 13 lid 16 Wet Vpb 1969
Deelnemingsverrekening (maximum)	5% van de gebruteerde voordelen	art. 23c lid 2 onderdeel a Wet Vpb 1969
Vermoeden van misbruik opwaarderingsreserve bij herverkrijging	binnen 3 jaar	art. 13ba Wet Vpb 1969

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Bij belangen rond de 5%-grens spelen ook de meetrek- en meesleepregeling en de driejaarstermijn van art. 13 lid 16.
Bij transactiekosten telt de kostensoort; de vervreemdingsprijs kan afwijken van de nominale koopsom.
Financiering van een deelnemingsverwerving raakt ook de renteaftrekbeperking van art. 10a.
De beleggingsdeelnemingtoets en de CFC-toets staan niet los van elkaar: art. 13 lid 19 voorkomt dubbele heffing.
Een sfeerovergang bij een fiscale eenheid, juridische fusie of juridische splitsing vergt een compartimenteringsreserve.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank