Inkomstenbelasting
Investeringsaftrek (KIA, EIA en MIA)
Bijgewerkt op 12 september 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen kunnen naast de afschrijving een percentage van het investeringsbedrag ten laste van de winst brengen: de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek en, voor aangewezen energiezuinige respectievelijk milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen, de EIA en MIA. Bij vervreemding binnen vijf jaar kan een desinvesteringsbijtelling volgen.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| KIA-drempel per bedrijfsmiddel | € 450 | art. 3.45 lid 2 onderdeel b Wet IB 2001 |
| KIA-basispercentage (schijf € 2.900 tot € 71.683) | 28% van het investeringsbedrag | art. 3.41 lid 2 Wet IB 2001 |
| KIA vervalt vanaf | € 398.236 investeringsbedrag | art. 3.41 lid 2 Wet IB 2001 |
| EIA-percentage | 40% van het energie-investeringsbedrag | art. 3.42 lid 3 Wet IB 2001 |
| EIA-jaarplafond | € 153.000.000 per belastingplichtige per jaar | art. 3.42 lid 4 Wet IB 2001 |
| EIA/MIA-drempel per bedrijfsmiddel | € 2.500 | art. 3.45 lid 4 Wet IB 2001 |
| MIA-percentages categorie I / II / III | 45% / 36% / 27% van het milieu-investeringsbedrag | art. 3.42a lid 3 Wet IB 2001 |
| Desinvesteringsbijtelling-termijn | binnen 5 jaar na begin investeringsjaar | art. 3.47 lid 1 Wet IB 2001 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bij investeren via een vof of andere samenwerkingsvorm moet voor de KIA eerst het gezamenlijke investeringsbedrag worden bepaald om de tabelrij te vinden; pas daarna wordt toegerekend naar de individuele vennoot.
- Buitenvennootschappelijke investeringen tellen mee voor de tabelrij, maar sluiten het recht op het vaste KIA-bedrag niet uit.
- Voor de EIA en de MIA zijn zowel een ministeriële verklaring als een elektronische aanmelding vereist; die aanmeldingsplicht gaat bij overdracht van het bedrijfsmiddel niet automatisch mee over naar de verkrijger.
- De desinvesteringsbijtelling raakt niet alleen verkoop: onttrekking aan de onderneming, bepaalde bestemmingswijzigingen en het niet tijdig betalen of in gebruik nemen van een bedrijfsmiddel gelden wettelijk ook als vervreemding.
- Investeringen tussen gelieerde partijen komen wettelijk nooit voor investeringsaftrek in aanmerking, ongeacht de zakelijkheid van de onderliggende prijs.
Bronnen
- Art. 3.40 Wet IB 2001
- Art. 3.41 Wet IB 2001
- Art. 3.42 Wet IB 2001
- ECLI:NL:HR:2020:825: ECLI:NL:HR:2020:825, Hoge Raad, 01-05-2020, 19/02419
- ECLI:NL:HR:2020:828: ECLI:NL:HR:2020:828, Hoge Raad, 01-05-2020, 19/03252
- KG:212:2024:7: Toepassing maximum EIA ingeval van een bv en deelname cv
- Kamerstuk 35572 nr. 15: Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2021); Nota van wijziging; Tweede nota van wijziging
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.