Pensioen in de loonheffing

Pensioenaanspraken die binnen de wettelijke begrenzingen blijven zijn vrijgesteld en de uitkeringen belast (omkeerregel); de Wet toekomst pensioenen begrenst de premie in een leeftijdsonafhankelijk maximumpercentage. Onzuivere regelingen of verboden handelingen leiden tot heffing over de waarde van de aanspraak en revisierente.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Premie ouderdomspensioen + partnerpensioen op/na pensioendatum	ten hoogste 30% van de pensioengrondslag	art. 18a lid 1 Wet LB 1964
Franchise (2026)	€ 19.172	art. 18a lid 3 Wet LB 1964
Aftoppingsgrens pensioengevend loon (2026)	€ 137.800, naar rato bij deeltijd	art. 18ga lid 1 Wet LB 1964
Ingangsdatum ouderdomspensioen	niet eerder dan 10 jaar vóór, niet later dan 5 jaar na de AOW-leeftijd	art. 18a lid 4 Wet LB 1964
Partnerpensioen bij overlijden vóór pensioendatum	ten hoogste 50% van het laatstgenoten pensioengevend loon, op risicobasis	art. 18b lid 1 en 2 Wet LB 1964
Wezenpensioen	ten hoogste 20% (halve wees) / 40% (volle wees) van het laatstgenoten pensioengevend loon, op risicobasis	art. 18c lid 1 tot en met 3 Wet LB 1964
Revisierente bij onzuiverheid	20% van de waarde in het economische verkeer van de aanspraak	art. 30i lid 2 AWR

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Het ontbreken van één van de drie elementen van art. 18 lid 1 (doel, onvervreemdbaarheid, kwalificerende verzekeraar) kan de regeling geheel of gedeeltelijk buiten de pensioenkwalificatie plaatsen, met de sanctie van art. 19b en 20% revisierente als gevolg.
Bij een niet-Nederlandse verzekeraar is de voortzettingseis van art. 19a lid 1 onderdeel c scherp: het moet gaan om voortzetting van een pensioen dat al bij die verzekeraar liep in een periode dat de werknemer niet in Nederland woonde of werkte; ontbreekt een sluitende verzekeringsgeschiedenis, dan vervalt de kwalificatie in het geheel.
Franchise en aftoppingsgrens worden jaarlijks bij ministeriële regeling herzien; een regeling die in enig jaar binnen de begrenzingen paste, kan in een later jaar tegen de aftoppingsgrens aanlopen of juist weer ruimte terugkrijgen.
De verzoekprocedure van art. 18 lid 3 kent een fatale termijn: het verzoek aan de inspecteur moet uiterlijk op het eerste moment van overschrijding worden gedaan; wordt dat gemist, dan resteert het risico dat de gehele aanspraak onder art. 19b valt.
Bij de dga speelt naast de kwalificatievraag ook de samenhang met het gebruikelijk loon; bij vervroegde uittreding voorafgaand aan de pensioendatum geldt het aparte toetsingskader van de RVU-regeling.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank