Teruggaaf en verrekening van dividendbelasting

Ingehouden dividendbelasting is voor binnenlandse opbrengstgerechtigden een verrekenbare voorheffing; niet-belastingplichtige rechtspersonen en kwalificerende buitenlandse lichamen kunnen teruggaaf verzoeken. De teruggaaf- en verrekeningsregels zijn mede gevormd door Europese rechtspraak over de gelijke behandeling van buitenlandse aandeelhouders.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Drempel omkering bewijslast uiteindelijke gerechtigdheid	€ 1.000 of minder ingehouden dividendbelasting per kalenderjaar: dan draagt de inspecteur de bewijslast	art. 10 lid 1 Wet DB 1965
Termijn teruggaafverzoek	3 jaar na afloop van het kalenderjaar van de opbrengst	art. 21c lid 1 Uitvoeringsregeling AWR 1994
Portfolio-toets bij derdelandslichamen	geen vast percentage; feiten en omstandigheden (belangen van 14,4% en 49,9% zijn zo getoetst)	art. 10 lid 3 Wet DB 1965

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Bepaal eerst in welke categorie van art. 10 de verzoeker valt; de voorwaarden verschillen wezenlijk tussen lid 1, lid 2 en lid 3.
Bij een derdelandslichaam is een portfoliobelang geen percentagetoets: ook een indirect belang van 14,4% of een belang zonder stemrecht van 49,9% is beoordeeld op feiten en omstandigheden.
Bij een stichting, trust of vergelijkbare structuur is de kwalificatie als uiteindelijk gerechtigde een zelfstandig afwijzingsrisico, los van de categorie-indeling.
Een niet-ingezeten beleggingsfonds moet zich vergelijken met de Nederlandse fiscale beleggingsinstelling; vrijstelling van winstbelasting in de vestigingsstaat alleen is onvoldoende.
De termijn van drie jaar loopt door tijdens een lopende discussie met de inspecteur over de uiteindelijke gerechtigdheid.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank